Приложение к Решению от 25.09.2013 г № 65/1455 Информация

Информация контрольной комиссии муниципального образования город тула по результатам перепроверки муп «Комбинат школьного питания № 1»

Контрольная комиссия муниципального образования город Тула сообщает, что на основании плана работы комиссии на I полугодие 2013 года, утвержденного распоряжением председателя контрольной комиссии от 30.11.2012 N 62, проведена проверка МУП "Комбинат школьного питания N 1" (директор предприятия - Волкова Л.А., главный бухгалтер - Иванникова О.В.) по теме: "Проверка исполнения представления контрольной комиссии муниципального образования город Тула от 09.08.2012 N 7".
Согласно представлению от 09.08.2012 N 7 в ходе проведения проверки установлены следующие нарушения:
1.На момент проведения проверки процедура присоединения МУП "КШП N 3" к МУП "КШП N 1", предусмотренная решением Тульской городской Думы от 27.12.2011 N 39/786, завершена не полностью, учет финансово-хозяйственных операций, проводимых предприятиями до 30.05.2012, не объединен, учредителем не утверждено штатное расписание предприятия, не назначен главный бухгалтер.
Проверка использования муниципальной собственности в период с 01.01.2012 по 12.07.2012 проводилась по данным МУП "КШП N 1" и МУП "КШП N 3", объединенный учет основных средств и материалов на предприятии отсутствовал.
2.При проверке порядка заключения и исполнения муниципальных контрактов по обеспечению горячим питанием школьников установлено:
Питание учащихся в муниципальных образовательных учреждениях в период с 01.01.2012 по 31.05.2012 производилось на основании Постановления правительства Тульской области от 20.01.2012 N 13 "Об индексации в 2012 году размеров средств, предусмотренных Законом Тульской области "Об образовании" на дополнительное финансирование питания", решения Тульской городской Думы от 30.11.2011 N 36/723 "Об обеспечении бесплатным питанием учащихся общеобразовательных учреждений муниципального образования город Тула в 2012 году", Постановления администрации города Тулы от 29.12.2012 N 3653 "Об организации питания учащихся в муниципальных образовательных учреждениях города Тулы в 2012 году".
Для обеспечения питанием школьников в проверяемом периоде МУП "КШП N 3" было заключено 19 договоров (январь 2012) и 39 муниципальных контрактов на общую сумму 12214,1 тыс. руб.
В соответствии с указанными документами предусмотрена:
- стоимость бесплатных завтраков - 25 руб. (стоимость набора продуктов на одного учащегося 17,87 руб., оплата услуг исполнителя 7,13 руб.);
- стоимость бесплатных обедов - 35 руб. (стоимость набора продуктов на одного учащегося 25 руб., оплата услуг исполнителя 10,0 руб.).
Питание учащихся в январе 2012 года было организовано по 19 договорам на оказание услуг без проведения аукционов. Стоимость питания, предусмотренная в договорах, соответствовала Постановлению N 3653.
Бесплатное питание учащихся в феврале - мае 2012 года организовано по результатам открытых аукционов, проводимых образовательными учреждениями.
МУП "КШП N 3" подавало заявки и участвовало в торгах на право заключения контрактов на период с февраля по март 2012 и на период апреля, мая, сентября 2012 года.
На период с февраля по март 2012 года предприятием было заключено 19 контрактов (торги не состоялись, т.к. МУП "КШП N 3" являлось единственным поставщиком). Стоимость набора продуктов питания на одного ребенка в день составляла:
- завтрак - 25 руб. (стоимость набора продуктов на одного учащегося 17,87 руб.);
- обед - 35 руб. (стоимость набора продуктов на одного учащегося 25 руб.).
На период апреля - мая 2012 года в результате торгов МУП "КШП N 3" заключило 22 контракта со значительным понижением цен контрактов.
При нормативной стоимости набора продуктов на приготовление завтрака и обеда в сумме 17,87 руб. и 25,0 руб. соответственно, в некоторых заключенных контрактах стоимость завтрака колебалась от 12,33 руб. до 24,87 руб., а стоимость обеда от 17,24 руб. до 34,83 руб.
Только в контрактах по пяти учебным заведениям стоимость бесплатного питания учащихся соответствует Постановлению администрации г. Тулы от 29.12.2011 N 3653.
При этом в тексте муниципальных контрактов указано, что стоимость набора продуктов на приготовление одного завтрака составляет 17,87 руб., одного обеда 25 руб. Цены являются неизменными в период исполнения контракта. Стоимость услуг предприятия составляет 0 рублей.
При проверке утвержденных меню, калькуляций, товарных отчетов, заборных листов установлено, что стоимость завтраков и обедов, отпускаемых для питания школьников в ходе исполнения контрактов, соответствовала установленной Постановлением N 3653.
В целом при выполнении муниципальных контрактов в период с апреля по май 2012 года МУП "КШП N 3" получало плату за услуги по организации питания только по 16 контрактам из 22 заключенных, по остальным 6 контрактам предприятие не только не получало оплату за свои услуги, но вкладывало собственные средства, доводя стоимость завтраков и обедов до нормативно установленной, что приводит к убыткам в деятельности предприятия.
Дебиторская задолженность предприятия составила по состоянию на 31.05.2012 - 1703,8 тыс. руб. Кредиторская задолженность предприятия составила по состоянию на 31.05.2012 - 4981,9 тыс. руб.
Следовательно, задолженность предприятия перед контрагентами значительно превышает планируемые поступления от дебиторов.
В связи с присоединением МУП "КШП N 3" к МУП "КШП N 1" все обязательства предприятия переходят к МУП "КШП N 1".
Для обеспечения питанием школьников в проверяемом периоде МУП "КШП N 1" было заключено 23 договора (январь 2012) и 45 муниципальных контрактов на общую сумму 15916,9 тыс. руб.
В январе 2012 года питание учащихся было организовано по 23 договорам на оказание услуг без проведения аукционов. Стоимость питания, предусмотренная в договорах, соответствовала Постановлению N 3653.
Бесплатное питание учащихся в феврале - мае 2012 организовано по результатам открытых аукционов, проводимых образовательными учреждениями.
МУП "КШП N 1" подавало заявки и участвовало в торгах на право заключения контрактов на период с февраля по март 2012 и на период апреля, мая и сентября 2012 года.
На период с февраля по март 2012 предприятием было заключено 23 контракта, стоимость питания одного ребенка в день составляла:
- завтрак - 25 руб. (стоимость набора продуктов на одного учащегося 17,87 руб.);
- обед - 35 руб. (стоимость набора продуктов на одного учащегося 25 руб.).
На период апреля - мая 2012 в результате торгов МУП "КШП N 1" заключило 21 контракт с понижением цен контрактов на 0,5% от первоначальной стоимости: завтраки из расчета 24,87 руб., обеды - 34,82 руб. (уменьшается стоимость услуги предприятия).
По контракту на организацию питания учащихся МБОУ СОШ N 17 стоимость завтрака составила 17,87 руб., обеда - 25,0 руб., услуги предприятия - 0 руб.
При проверке утвержденных меню, калькуляций, товарных отчетов, заборных листов установлено, что стоимость завтраков и обедов, отпускаемых для питания школьников в ходе исполнения контрактов, соответствовала установленной Постановлением N 3653.
Дебиторская задолженность предприятия составила по состоянию на 31.05.2012 - 3411,1 тыс. руб. Кредиторская задолженность предприятия составила по состоянию на 31.05.2012 - 4529,5 тыс. руб.
Следовательно, задолженность предприятия перед контрагентами превышает планируемые поступления от дебиторов.
3.В нарушение требований ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ и ст. 252 Налогового кодекса РФ, обоснованность затрат в сумме 241,1 тыс. руб. не подтверждена документально.
МУП "Комбинат школьного питания N 3" с января по март 2012 заключило 14 договоров аренды транспортного средства с экипажем с физическими лицами на общую сумму 241,1 тыс. руб.
Предметом данных договоров является прием на работу водителей с автотранспортным средством и ежемесячная выплата водителю заработной платы и арендной платы за транспортное средство (п.п. 1.1 п. 1 договора).
Условия вышеуказанных договоров не позволяют установить производственную необходимость их заключения.
Путевые листы, которые позволяют определить регулярность и время использования техники, предприятием не выдавались, журнал учета поездок, где были бы зафиксированы маршруты и цели поездок, на предприятии не велся, т.е. отсутствуют учет и расчеты, подтверждающие данные расходы.
При заключении договора аренды транспортного средства с экипажем (со сроком действия в один месяц или на 15 дней) в этот же день подписывался и акт о выполненных услугах по данному договору. Нарушения установлены в 5 случаях из 14.
Указанные расходы в сумме 241,1 тыс. руб. подлежат исключению из состава затрат предприятия при расчете части чистой прибыли для перечисления в бюджет города по итогам 2012 года.
4.В нарушение "Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций", утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н для отражения расчетов по гражданско-правовым договорам с работниками (в данном случае по договорам аренды транспортных средств с экипажем), не состоящими в штате организации, использовался счет 70 "Расчеты с персоналом" вместо счета 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами".
5.В нарушение ст. 60.2 и ст. 151 Трудового кодекса РФ, требований ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и ст. 252 Налогового кодекса РФ водителям, работающим по договорам аренды транспортных средств с экипажем, произведены доплаты за совмещение обязанностей отсутствующих грузчиков в общей сумме 18,4 тыс. руб.
Водители, оказывающие предприятию услуги по договорам аренды транспортных средств с экипажем, не являются сотрудниками предприятия, с ними не заключаются трудовые договоры. Согласно ст. 60.2 и ст. 151 Трудового кодекса РФ доплата за совмещение производится сотрудникам предприятий на основании приказов руководства.
Расходы в сумме 18,4 тыс. руб. подлежат исключению из состава затрат предприятия при расчете части чистой прибыли для перечисления в бюджет города по итогам 2012 года.
6.В нарушение требований ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и ст. 252, 255 Налогового кодекса РФ сотрудникам предприятия производилась выплата надбавки в размере 30% от оклада за увеличение интенсивности труда по результатам хозяйственной деятельности. Всего за проверяемый период начислена надбавка за интенсивность труда в сумме 361,6 тыс. руб.
На основании ст. 255 Налогового кодекса РФ в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами.
Согласно ч. 2 ст. 135 Трудового кодекса РФ системы оплаты труда, включая размеры тарифных окладов, доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством.
На предприятии утверждено Положение о негарантированном премировании от 29.05.09, Положение об оплате труда от 01.01.10, штатное расписание и принят Коллективный договор, заключены трудовые договоры с сотрудниками. В указанных документах не предусмотрена выплата надбавки за интенсивность.
Следовательно, затраты на выплату надбавки за интенсивность труда необоснованно включены предприятием в состав расходов.
Указанные расходы в сумме 361,6 тыс. руб. подлежат исключению из состава затрат предприятия при расчете части чистой прибыли для перечисления в бюджет города по итогам 2012 года.
7.Сотрудникам, принятым на работу на должности бухгалтеров, установлен оклад 7,0 тыс. руб., в то время как штатным расписанием предусмотрен оклад 5,0 тыс. руб.
В трудовом договоре сотрудника, принятого на должность бухгалтера-экономиста по ценам, не указан размер оклада.
8.В нарушение требований Постановления Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты" предприятие ведет приказы по кадрам и основной деятельности в форме рукописного журнала.
9.В нарушение п. 2 и п. 3 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" при выдаче денежных средств арендодателям за предоставление транспортных средств в аренду с экипажем в расходных кассовых ордерах не указывались необходимые сведения, а именно: наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя.
10.При проверке обоснованности включения в состав расходов затрат предприятия установлено, что в нарушение требований ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и ст. 252 Налогового кодекса РФ предприятие необоснованно отнесло на затраты в 1 квартале 2012 года транспортные расходы в сумме 38,2 тыс. руб.
МУП "Комбинат школьного питания N 1" заключило с ИП Зуевым М.В. договор от 01.03.2012 б/н на оказание транспортных услуг. Размер оплаты по данному договору определяется сторонами по фактически выполненным работам согласно путевому листу (п.п. 2.3 п. 2 договора). Путевые листы, подтверждающие регулярность, время и маршрут следования транспорта, предприятием не представлены.
Указанные расходы в сумме 38,2 тыс. руб. подлежат исключению из расходов предприятия при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и части чистой прибыли для перечисления в бюджет города по итогам 2012 года.
11.При проверке исполнения муниципальных контрактов по организации питания детей и подростков в оздоровительных лагерях с дневным пребыванием установлено:
К проверке не представлены договоры по организации питания детей и подростков в летних оздоровительных лагерях по шести учебным заведениям: МКОУ СОШ N 38, МБОУ СОШ N 1, МКОУ СОШ N 59, МБОУ СОШ N 71, МБОУ Гимназия N 20, МБОУ СОШ N 68.
Из общего количества договоров по организации питания детей и подростков в оздоровительных школьных лагерях с дневным пребыванием значительное количество не имеет номера, даты подписания, отсутствуют подписи должностных лиц - участников договора (договоры с МКОУ СОШ N 69, МКОУ СОШ N 66, МКОУ СОШ N 33 и т.д.).
12.Количество сотрудников, подлежащих медосмотрам, составило в МУП "КШП N 1" 73 чел., в МУП "КШП N 3" - 70 чел. За время проведения проверки сотрудникам контрольной комиссии было представлено 14 санитарных книжек.
13.Сотрудниками контрольной комиссии в 6 лагерях дневного пребывания проведены контрольные взвешивания порций, отпускаемых для питания детей. В 2 случаях (лагерь на базе МБОУ СОШ N 58 и МБОУ НШДС N 1) установлено, что вес порций ниже установленного в меню на 30 - 70 граммов.
14.В ходе проверки предприятием проведена инвентаризация наличия основных средств, материалов и товарно-материальных ценностей, находящихся на учете у материально ответственных лиц. По результатам инвентаризации основных средств установлено:
- недостача основных средств в общей сумме 87,9 тыс. руб.;
- излишки общей стоимостью 122,2 тыс. руб.;
- отдельные основные средства имеют неукомплектованное оборудование;
- на отдельные основные средства не нанесены инвентарные номера.
В ходе проведения обследования от 09.07.2012 установлен факт наличия на первом этаже здания по адресу: г. Тула, ул. Луначарского, д. 67, переоборудованной холодильной камеры с обшивкой сэндвич-панелями с установленным холодильным оборудованием, полностью готовой к эксплуатации, и холодильной камеры, состоящей из смонтированной обшивки сэндвич-панелями, дверной коробки без дверей, без холодильного оборудования.
Предприятием представлен договор N 6 от 20.05.2012 на поставку и монтаж холодильного оборудования от ООО "Ямкинский молочный завод". Общая сумма договора составила 1244, 6 тыс. руб., в т.ч. НДС - 18, 9 тыс. руб. Представлены также счета-фактуры и товарные накладные на поставку холодильных камер и холодильных машин на общую сумму 1037,2 тыс. руб.
Грузополучателем материальных ценностей по представленным документам является Рогожников А.Ю., реквизиты доверенности на получение материальных ценностей и даты получения в накладных отсутствуют.
Предприятием представлен акт N 20799 от 01.06.2012, в соответствии с которым Исполнитель - ООО "Ямкинский молочный завод" выполнил для МУП "КШП N 1" монтажные и пусконаладочные работы по договору N 14/12-П от 05.05.2012 стоимостью 207,5 тыс. руб., в т.ч. НДС - 31,6 тыс. руб.
Договор N 14/12-П от 05.05.2012 является договором поставки продуктов питания (пищевых продуктов), не имеющим отношения к ремонтным, монтажным и пусконаладочным работам, а представленный акт не позволяет установить объем фактически проведенных монтажных и пусконаладочных работ.
Оплата холодильного оборудования, монтажных и пусконаладочных работ МУП "КШП N 1" не производилась.
В ходе проверки дополнительно представлены товарные накладные NN 20797 и 20798 от 01.06.2012 на холодильную камеру стоимостью 129,6 тыс. руб., на холодильную машину стоимостью 108, 0 тыс. руб. с приложением счетов-фактур и акт от ООО "Ямкинский молочный завод" от 01.06.2012 N 20798 о выполнении для МУП "КШП N 1" монтажных и пуско-наладочных работ в сумме 47,5 тыс. руб. на одну холодильную камеру. Вторая холодильная камера смонтирована некачественно, без замков и холодильного агрегата.
15.МУП "КШП N 3" заключило договор от 11.05.2012 б/н с частным лицом Панферовым С.А. на выполнение ремонтных работ. Срок выполнения работ с 12.05.2012 по 01.06.2012. Стоимость работ по договору составляет 65,0 тыс. руб.
К договору приложен локальный сметный расчет на ремонтные работы по сооружению пристройки из гипсокартона, устройство перегородки, выполнение ремонтных работ в складе овощей и магазине, демонтажные работы холодильника, станков, металлических перегородок. Смета подписана только МУП "КШП N 3" в лице директора Ошуст Е.Н.
В договоре не указано, за счет каких средств (МУП "КШП N 3" или Исполнителя - Панферова С.А.) приобретаются необходимые для ремонта стройматериалы.
Анализ авансовых отчетов заместителя директора по хозяйственной части Павлова В.В. показывает, что им израсходованы денежные средства в сумме 65,0 тыс. руб. на строительные материалы, в том числе брус различных размеров, краски и растворители красок, кисти, линолеум, плинтус, обои, клей, изоляционные материалы, панели МДФ, гвозди, саморезы. Накладные на отпуск указанных стройматериалов со склада для проведения ремонта не представлены.
В ходе проверки представлен акт приема-передачи услуг N 1 без даты, в котором в соответствии с условиями договора об оказании услуг и локальной сметой на ремонтные работы перечислены выполненные работы, объем, наименование и количество используемого в ремонте материала. Стоимость работ согласно указанному акту составила 65,0 тыс. руб.
По расходному кассовому ордеру б/н от 21.06.2012 Панферову С.А. выплачено вознаграждение в сумме 56,6 тыс. руб. (с удержанием налогов).
Сотрудниками МУП "КШП N 1" Павловым В.В. и Корабельниковой О.Н. совместно с сотрудниками контрольной комиссии проведено обследование ремонтных работ по разборке облицовки стен, перегородок и потолков из оцинкованного железа в холодильнике, демонтаж двух станков, радиаторов и водопроводов из металлических труб.
По заявлению Павлова В.В., после проведенного ремонта оставались пиломатериалы: плиты ДСП, пиломатериалы, брус, краска и другие расходные материалы. Точное количество оставшихся материалов Павлов В.В. указать не может.
В ходе проведения проверки предприятием представлены:
- акт (техническое заключение) на списание торгового оборудования от 14.05.2012 N 1529 с указанием на то, что в овощном цехе находились основания (станины) от оборудования, подлежащие утилизации;
- приемо-сдаточный акт от 20.05.2012 N 131-05, подтверждающий получение от ИП Павлова В.В. лома алюминия, оцинковки и черного лома общей стоимостью 10,4 тыс. руб., и расходный кассовый ордер от 20.05.2012 N 20-5/1 на выдачу Павлову В.В. денежных средств в сумме 10,4 тыс. руб.;
- приходный кассовый ордер от 09.07.2012 на поступление денежных средств в кассу МУП "КШП N 1" от Павлова В.В. в общей сумме 10,4 тыс. руб. за утилизацию списанного оборудования (металлолома).
16.Получены в ходе проверки товарные накладные и счета-фактуры от ООО "Ямкинский молочный завод" на отпуск посуды и моющих средств МУП "КШП N 1" 25.05.2012 и 31.05.2012 на общую стоимость 583,5 тыс. руб. Оплата за поставленные материальные ценности на момент проверки не производилась. В бухгалтерском учете предприятия поступление данных материальных ценностей на момент настоящей проверки не отражено, т.к. согласно объяснениям руководства предприятия и сотрудников бухгалтерии указанные документы подброшены в кабинет бухгалтерии неустановленными лицами.
17.В ходе инвентаризации установлено, что на складе предприятия по адресу: ул. Луначарского, д. 67, находятся посуда и столовые приборы в упаковках в неучтенном количестве.
18.ООО "Ямкинский молочный завод" поставил предприятию молоко ультрапастеризованное "ЭГО" 3,2% жирности, емкостью 1 л, на сумму 347,3 тыс. руб. В представленном удостоверении о качестве указан изготовитель - ОАО "Павловский молочный завод" Нижегородской области. Дата выработки и срок конечной реализации молока не указан. Срок хранения 6 месяцев.
В ходе перепроверки установлено:
1.Процедура присоединения МУП "КШП N 3" к МУП "КШП N 1", предусмотренная решением Тульской городской Думы от 27.12.2011 N 39/786, завершена по состоянию на 01.09.2012. Учет финансово-хозяйственных операций, проводимых предприятиями, объединен.
На предприятии назначен главный бухгалтер - Иванникова О.В. (приказ предприятия от 17.08.2012 N 30/3677).
2.Питание учащихся в муниципальных образовательных учреждениях в период с 01.01.2013 по 31.05.2013 производилось на основании Постановления администрации города Тулы "Об организации питания учащихся в муниципальных образовательных учреждениях города Тулы в 2013 году" от 10.12.2012 N 3508.
МУП "КШП N 1" в декабре 2012 года подавало заявки и участвовало в торгах на право предоставления услуг по организации питания в общеобразовательных школах на период 2013 года.
По результатам торгов на период с января по сентябрь 2013 года были заключены 20 договоров с общеобразовательными учреждениями на оказание услуг по организации питания обучающихся на сумму 13639,7 тыс. руб.
Условия оказания данных услуг изменены, стоимость набора продуктов питания на одного ребенка в день и стоимость услуг предприятия в договорах не выделяются.
В соответствии с п. 5 договора стоимость услуг включает все расходы исполнителя, связанные с оказанием услуг по договору, в том числе: стоимость продуктов питания, приготовления и раздачи пищи, расходных материалов, транспортных расходов.
В соответствии с Постановлением N 3508 предусмотрена:
- стоимость бесплатных завтраков - 25 руб.;
- стоимость бесплатных обедов - 35 руб.
Только в договорах по 12 учебным заведениям оплата за стоимость питания учащихся соответствует Постановлению администрации г. Тулы от 10.12.2012 N 3508.
В период с января по май 2013 года МУП "КШП N 1" получало оплату за оказанные услуги по организации питания только по 12 договорам из 20 заключенных, по остальным 8 договорам предприятие не только не получало оплату за свои услуги, но и вкладывало собственные средства, доводя стоимость питания до нормативно установленной, что привело к убыткам в деятельности предприятия.
По состоянию на 31.03.2013 убыток от финансово-хозяйственной деятельности предприятия составил 3333,5 тыс. руб.
Дебиторская задолженность предприятия по состоянию на 31.05.2012 составила 4942,3 тыс. руб. Кредиторская задолженность предприятия по состоянию на 31.05.2012 составила 12827, 6 тыс. руб. Следовательно, задолженность предприятия перед контрагентами превышает планируемые поступления от дебиторов.
3.При формировании прибыли за 2012 год предприятие исключило из состава расходов необоснованные затраты на оплату услуг по договорам аренды транспортных средств с экипажем в сумме 241,1 тыс. руб. (бухгалтерская справка от 03.09.2012 N 00000001).
4.Предприятие устранило нарушение, для отражения расчетов по договорам аренды транспортных средств с экипажем использует счет 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами".
5.При формировании прибыли за 2012 год предприятие исключило из состава расходов необоснованные выплаты в виде доплат за совмещение обязанностей отсутствующих грузчиков в сумме 18,4 тыс. руб. (бухгалтерская справка от 03.09.2012 N 00000001).
6.При формировании прибыли за 2012 год предприятие исключило из состава расходов необоснованные выплаты в виде надбавки в размере 30% от оклада за увеличение интенсивности труда по результатам хозяйственной деятельности в сумме 361,6 тыс. руб. (бухгалтерская справка от 03.09.2012 N 00000001). Начисление и выплата данной надбавки сотрудникам предприятия прекращены с 01.06.2012.
7.В целях соблюдения трудового законодательства предприятием проведена проверка трудовых договоров сотрудников с внесением необходимых изменений. Размеры окладов соответствуют штатному расписанию.
8.Оформление приказов по кадрам и основной деятельности на предприятии ведется с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы "1С: Зарплата и управление персоналом" в соответствии с требованиями Постановления Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".
9.При выборочной проверке расходно-кассовых ордеров за период с 01.05.2013 по 31.05.2013 нарушений требований п. 2 и п. 3 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" не установлено.
10.При формировании прибыли за 2012 год предприятие исключило из состава расходов необоснованные затраты на оплату услуг по договорам аренды транспортных средств с экипажем в сумме 38,2 тыс. руб. (бухгалтерская справка от 03.09.2012 N 00000001).
11.МУП "КШП N 1" в течение июня 2013 года оказывает услуги по организации питания детей и подростков в оздоровительных лагерях с дневным пребыванием в период летних каникул на базе столовых образовательных учреждений города Тулы.
В результате участия в открытых аукционах в электронной форме МУП "КШП N 1" стало победителем по организации питания детей в 21 оздоровительном лагере дневного пребывания.
Первоначальная (максимальная) стоимость данных контрактов составляла 10433,1 тыс. руб., в ходе проведения торгов начальная стоимость контрактов значительно понизилась и составила 9677, 9 тыс. руб. Таким образом, разница между первоначальной (максимальной) ценой контракта и конечной в размере 755,2 тыс. руб. покрывается за счет исполнителя - МУП "КШП N 1".
Все договоры по организации питания детей в оздоровительных школьных лагерях имеют номера, даты подписания, подписи должностных лиц.
12.Предприятие представило списки сотрудников, проходивших ежегодные медицинские осмотры (освидетельствования), для участия в организации питания. Количество сотрудников, подлежащих медосмотрам, составило 91 человек.
За время проведения проверки сотруднику контрольной комиссии были представлены 82 санитарные книжки.
13.За уменьшение веса порций, отпускаемых для питания детей в лагере, заведующие производствами Наместникова А.Д. и Новикова Е.Н. привлечены к дисциплинарной ответственности.
На основании приказа от 14.06.2013 N 42 л/с в МУП "КШП N 1" в присутствии инспектора контрольной комиссии проведено контрольное взвешивание готовой продукции, отпускаемой для питания детей в лагере дневного пребывания.
По результатам контрольного взвешивания установлено, что фактический вес блюд соответствует весу, установленному в меню.
14.В ходе перепроверки установлено: лица, виновные в недостаче и излишках основных средств, предприятием не выявлены.
1) Предприятием списаны следующие основные средства:
- 9 единиц, по которым выявлена недостача;
- 3 единицы, по которым выявлены излишки в ходе инвентаризации.
Отражено в учете предприятия 8 основных средств, выявленных как излишки в ходе инвентаризации.
2) В кассу предприятия поступили денежные средства от утилизации списанного оборудования от Павлова В.В. в сумме 11,4 тыс. руб.
3) В соответствии с приказом "О проведении инвентаризации" от 14.06.2013 N 42 л/с в присутствии инспектора контрольной комиссии в МУП "КШП N 1" проведена инвентаризация основных средств, числящихся на балансе предприятия и находящихся на ответственном хранении у материально ответственных лиц.
При проведении инвентаризации на все основные средства нанесены инвентарные номера и все основные средства имеются в наличии. По итогам инвентаризации составлена инвентаризационная опись.
4) По вопросу оплаты за поставленное оборудование и выполненные монтажные работы установлено следующее:
ООО "Ямкинский молочный завод" обратилось в Арбитражный суд с заявлением к МУП "КШП N 1" о взыскании 418,9 тыс. руб. за поставленное оборудование и выполненные монтажные работы по договору от 20.05.2012 N 6 (определение Арбитражного суда Тульской области от 18.12.2012 по делу N А68-8670/12).
В рамках договора от 20.05.2012 N 6 ООО "Ямкинский молочный завод" поставил, а МУП "КШП N 1" приняло:
- по товарной накладной от 01.06.2012 N 20797 - холодильную камеру на сумму 129,6 тыс. руб.;
- по товарной накладной от 01.06.2012 N 20798 - холодильную машину на сумму 108,0 тыс. руб.;
- по товарной накладной от 16.07.2012 N 27160 - холодильную камеру на сумму 133,8 тыс. руб.;
- по акту выполненных работ от 01.06.2012 монтаж и пусконаладочные работы на сумму 47,5 тыс. руб.
МУП "КШП N 1" заявлено ходатайство об утверждении заключенного между ним и ООО "Ямкинский молочный завод" мирового соглашения и прекращении производства по делу.
В связи с заключением мирового соглашения производство по делу прекращено (определение Арбитражного суда Тульской области от 24.01.2013 по делу N А68-8670/12).
Поставка холодильной камеры на сумму 129,6 тыс. руб., холодильной камеры на сумму 133,8 тыс. руб., холодильной машины на сумму 108,0 тыс. руб. признается сторонами внедоговорной поставкой, по которой МУП "КШП N 1" обязуется оплатить ООО "Ямкинский молочный завод" денежную сумму в размере 263,4 тыс. руб. за две холодильные камеры (товарная накладная от 01.06.2012 N 20797, товарная накладная от 16.07.2012 N 27160), а ООО "Ямкинский молочный завод" обязуется вывезти бракованную холодильную машину стоимостью 108,0 тыс. руб. (товарная накладная от 01.06.2012 N 20798).
После прекращения производства по делу предприятием оплачена задолженность в пользу ООО "Ямкинский молочный завод" в сумме 263,4 тыс. руб.
5) В соответствии с решением комитета имущественных и земельных отношений администрации города Тулы (от 18.09.2012 N 668) из хозяйственного ведения МУП "КШП N 1" изъято имущество (посуда и хозяйственный инвентарь) на сумму 360,0 тыс. руб.
Согласно пункту 1 вышеуказанного решения данное имущество закреплено на праве хозяйственного ведения за МУП "КШП N 2".
В соответствии с письмом комитета имущественных и земельных отношений администрации города Тулы (от 29.10.2012 N сз-7090), а также с обращением управления образования администрации города Тулы (от 12.10.2012 N сз-7090) предприятие получило устное указание учредителя - комитета имущественных и земельных отношений о передаче инвентаря (посуда, хозяйственный инвентарь, основные средства) для 8 школ на сумму 560,2 тыс. руб.
В ответ на письмо от 29.10.2012 N сз-7090 руководство МУП "КШП N 1" направило учредителю свои возражения по вопросу передачи имущества (письмо от 10.11.2012 N 10/11). По состоянию на 19.06.2013 официальное решение (распоряжение) по данному вопросу от учредителя в адрес предприятия не поступило.
Таким образом, из хозяйственного ведения МУП "КШП N 1" необоснованно изъято имущество (посуда, хозяйственный инвентарь, основные средства) на сумму 862,3 тыс. руб.
15.Лица, виновные в отсутствии учета материалов, затраченных на проведение вышеуказанных работ, предприятием не выявлены.
Предприятием произведено обследование ремонтных работ по договору от 11.05.12 б/н, заключенному между МУП "КШП N 3" и частным лицом Панферовым С.А. По результатам данного обследования установлено, что выполненные работы соответствуют акту приема-передачи услуг (без даты, N 1) и оказаны в полном объеме. Стоимость работ согласно указанному акту соответствует и составила 65,0 тыс. руб. (акт обследования от 20.08.2012).
Оценку ремонтных работ, а также расчет материалов, затраченных на производство работ, предприятие не производило.
16.ООО "Ямкинский молочный завод" обратилось в Арбитражный суд с заявлением к МУП "КШП N 1" о взыскании 2196,7 тыс. руб. долга по оплате товара и 188,5 тыс. руб. неустойки (определение Арбитражного суда Тульской области от 02.10.2012 по делу N А68-8663/12).
МУП "КШП N 1", не соглашаясь с заявленными требованиями, предъявило встречный иск к обществу о признании недействительным договора поставки продуктов питания от 05.05.2012 N 14/12-П и применении последствий недействительности сделки в виде возврата обществу поставленной посуды на сумму 175,3 тыс. руб. и возмещения обществу действительной стоимости поставленных продуктов в сумме 399,8 тыс. руб. (с учетом уточнения встречного иска от 24.01.2013).
Решением Арбитражного суда Тульской области от 08.02.2013 требования ООО "Ямкинский молочный завод" удовлетворены в размере 2196,7 тыс. руб., в остальной части исковых требований отказано.
МУП "КШП N 1", не соглашаясь с решением суда первой инстанции, обратилось в Двадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой на решение Арбитражного суда Тульской области от 08.02.2013 по делу N А68-8663/12.
Постановлением Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.06.2013 требования ООО "Ямкинский молочный завод" удовлетворены в размере 1710,1 тыс. руб., товарно-материальные ценности на сумму 175,3 тыс. руб. обязали возвратить обществу, в остальной части исковых требований отказано.
Следовательно, по состоянию на 19.06.2013 за предприятием числится задолженность перед ООО "Ямкинский молочный завод" в сумме 1710,1 тыс. руб.
17.Предприятием проведена инвентаризация посуды и столовых приборов, хранящихся на складе предприятия и переданных в школы (приказ от 20.08.2012 N 25 л/с). По итогам инвентаризации все товарно-материальные ценности (в т.ч. закупленные Павловым В.В.) имеются в наличии и находятся на ответственном хранении.
18.При организации питания школьников с января по май 2013 года предприятию поставку молока осуществляет ОАО "Тульский молочный комбинат", жирностью 3,2%, емкостью 1 литр, сроком годности 5 суток.
Согласно анализу счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" за данный период ОАО "Тульский молочный комбинат" было отпущено молочных продуктов в адрес МУП "КШП N 1" на сумму на 733,5 тыс. рублей.